Новая ставка НДС. И особенности её исчисления

Федеральным Законом № 303-ФЗ от 03.08.2018г. внесено много изменений. Некоторые изменения уже вступили в силу. А вот изменение, касаемо увеличения ставки НДС с 18% до 20% вступает в силу с 1 января 2019г.

 

Произвольно выбирать ставку НДС нельзя. Применение подходящей ставки - ваша обязанность, а не право. По этому вопросу необходимо обратиться к статье 164 НК РФ.

 

Ставка НДС 18% (20% с 01.01.19г.) - это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Ни в Федеральном законе от 03.08.2018 N 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 г. и продолжают осуществляться после этой даты.

 

Так на кого же ляжет бремя переплаты НДС в переходном периоде? На продавца или покупателя? Как условия договора влияют на стоимость?

 

1-й вариант условия договора: Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.

Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включен в цену договора.

При выделении налога расчетным методом и увеличении его ставки стоимость товаров (работ, услуг) уменьшится.

Если поставка товара и присланный за нее аванс получились на стыке (аванс в 2018г., поставка уже в 2019г.) - в данном варианте общая сумма поставки товара (работ, услуг), прописанная в договоре не меняется, а налог увеличивается за счет продавца.

При этом с суммы предоплаты продавец уплачивает НДС по ставке 18/118%, а после реализации в 2019г. – производит расчет НДС по ставке 20/120%, и ставит к зачету НДС с аванса по ставке 18/118%.

 

2-й вариант условия договора: «Стоимость товара, кроме того НДС 18%»

Во втором варианте: общая стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявляемого покупателю.

При покупке в 2018 г. товаров (работ, услуг) покупатель заплатит 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб., а в 2019 г. – уже заплатит 120 руб., в т.ч. НДС 20 руб.

Первое, что необходимо сделать – это пересмотреть условия договора в части, касающейся формулировки НДС.

Второе – сесть за стол переговоров с контрагентом и еще до января 2019г. уладить все неточности в договорах. Либо успеть совершить отгрузку по полученным авансам или предоставить бонусы покупателям и т.д. Посмотреть - когда это выгоднее сделать.

 

А покупателю может быть стоит подождать делать крупную закупку товара с НДС 18% в конце этого года. Потому что реализация этой партии в новом 2019г. будет уже по ставке 20%.

 

Основное – это проанализировать, рассчитать и выйти из этого переходного периода с наименьшими потерями.

 

 

Все нюансы исчисления НДС сертифицированные налоговые консультанты НПК "СТАТУС" готовы обсудить с вами на бесплатной консультации. Запишитесь на нее на нашем сайте или по ССЫЛКЕ.